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债权债务关系就是按照合同规定，或者依照法律规定，在当事人之间产
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　　为了维持正常的经济秩序，就应当建立破产制度，以便迅速了结债权债 务关系，保护债权人的合法权益。
　　（四）破产制度把企业利益同职工的利益紧紧地捆在一起，有利于充分 调动广大职工的积极性
　　有了破产制度，任何企业都不是“铁饭碗”，一旦企业破产，工人就会 失去工作。因此，企业的经营不再是与职工个人无关的事情。从自身利益出 发，企业的职工都必然关心生产经营，上下同心，防止企业陷入破产境地；
　　
而那些濒于破产企业的职工，则不得不同心同德，背水一战，把企业从破产 中拯救出来。
　　（五）破产制度通过终止经营不善企业的营业，有效地防止更大的浪费 建国以来，我国有许多企业由于管理混乱，经营无方，长期处于亏损状 态，有的甚至亏掉了自身资产的几倍。但由于过去我国没有制定破产法，企 业亏损也照常营业。国家为了维持这类企业的生存，不得不采用财政补贴或 减免税收等方式给企业“输血”，但“输血”越多，企业亏损也越多，造成 了无限制的浪费。实行破产制度，可以及时地终止这些企业继续浪费国家财
产，避免更大浪费的发生。 实行破产制度，虽不能直接创造社会财富，但可以充分调动企业和职工
的积极性，最大限度地激发企业和职工的创造力，促使他们努力减少耗费， 不断增加收入，提高企业的经济效益。从这个意义上讲，破产制度的作用是 不应低估的。
　　本书在编写中，吸收了西方财务管理中的一些概念。理论和方法，为了 方便读者阅读有关的英文书籍，特编写英汉财务管理词汇对照表，见附录。
　　
十年的探索
（代后记）


　　1983 年的金色十月，我在中国人民大学图书馆首次接触到了西方财务管 理方面的书籍，便觉得西方财务管理在很多方面值得我国借鉴。但由于当时 的外语水平和知识结构的限制，我没能对西方财务管理进行系统地研究。幸 运的是，1985 年我大学毕业后，便直接考上中国人民大学会计系的研究生， 在我国著名财务管理学家王庆成教授的指导下，进行财务管理的学习和研 究。从那时起，我便把研究方向定为西方财务管理，并以西方财务管理为中 心，结合我国实际情况，更深入地研究以下三个方面的问题：通货膨胀财务 管理、股份公司财务管理和国际财务管理，我称之为“ 一个中心，三个落脚 点”。我把这一研究项目分成资料整理、系统介绍和辩证借鉴三个阶段。第 一阶段是 1985—1988 年，在这一阶段，我查阅了上巨种中外有关西方财务管 理方面的书籍和期刊，整理了 12 本读书笔记，翻译或编译了 60 余万字的有 关资料。第二阶段是 1989—1992 年，我通过各种形式介绍了西方财务管理的 基本原理，在《外国经济管理》、《国内外经济管理》、《会计学家》，《财 会研究》、《经济资料译丛》等十几种刊物上发表了介绍西方财务管理方面 的论文、译文 60 余篇；在有关单位举办的财会人员进修班、会计师培训班、 涉外会计培训班等开设西方财务管理方面的专题讲座：在中国人民大学会计 系为本科学生开设西方财务管理课程；与王庆成教授合著《西方财务管理》； 自己又编写了《现代西方财务管理》一书。以上两书可以看作是这一阶段的 最终研究成果，两书分别完稿于 1990 年 6 月和 1992 年 12 月，出版于 1993
年 4 月和 1993 年 12 月。第三阶段是 1993—1995 年，准备在借鉴西方财务管
理的理论和方法的基础上，进行如下几方面的研究：（1）股份公司财务管理；
（2）国际财务管理；（3）社会主义财务管理的理论体系；（4）通货膨胀财 务管理。目前看来，进展还算顺利。1993 年 4 月，由我主编的《股份制企业 财务管理》一书完稿付梓，近期将由中国人民大学出版社出版；由荆新副教 授和我共同主编的列入中国人民大学会计系列教材之一的《财务管理学》也 已出版；当然，现在读者手上的这本《企业财务学》是我 1993 年最主要的成 果。
1994 年我将集中主要精力研究国际财务管理问题，届时将有两方面成果
问世：一是李相国教授和我共同承担的国家教委博士点基金项目“国际财务 管理”将出一个研究报告；二是我的一本专著《国际财务管理》已列入西南 财经大学出版社的出版计划，预计在 1994 年 12 月底以前完成。
　　1995 年我将主要研究社会主义财务管理理论问题，虽然这本《企业财务 学》体现了我对社会主义财务管理理论和方法的一些基本认识，但它毕竟是 一本教材，不可能过多地阐述理论问题，因此，在 1995 年准备完成一本财务 理论方面的专著，初步定名为《财务管理理论结构》。通货膨胀财务管理问 题因涉及一些重大理论问题和国家财经法规，目前条件尚不成熟，暂不列入 研究计划，拟推迟一段时间，广泛搜集资料，待条件成熟后，再集中精力完 成。
　　从 1983 年到现在，十年的时光已成为过去，在这十年里，我的大部分业 余时间都用于企业财务管理的研究。在这十年中，有过成功的欢乐，也有失 败的苦恼，但我始终没有中断对这门学科的探索。感谢我的导师王庆成教授，
　　
他既是我的严师，又似我的慈父，在学业上对我谆谆教诲，在生活上对我关 怀备至，他教给我研究问题的方法，他给予我战胜困难的勇气，他帮助我扫 清前进路上的一个又一个障碍。感谢我的老师阎达五教授、阎金愕教授、李 相国教授、顾志晟教授、王俊生教授，他们对财务管理这门科学的很多精辟 论述，不断给我以思想的启迪，他们多方面的热情关心和帮助，激励我不断 开拓，勇于进取。感谢我的伺事、同学朱小平、荆新、孙茂竹、周明德、陆 正飞、李显著、陈在维、黄振标、卢春泉、刘俊彦、付友忠等同志，他们在 很多方面给了我无私的帮助。感谢我的妻子刘桂香女士，她对我的研究给予 了全方位的理解和支持。
　　建立具有中国特色的适应市场经济要求的新型的财务管理科学是一项复 杂的工程，这需要许多人的共同努力，但我愿尽我毕生精力，为其添砖加瓦。 我本人的探索也许还十分幼稚，甚至存在许多缺点和错误，但我深信：只要 辛勤耕耘，幼苗终究会长成参天大树！
路漫漫兮修远兮，吾将上下而求索！
王化成
1994 年 1月于中国人民大学东风二楼陋室书屋

参考书目


　　1.王庆成、李相国、顾志晨编著：《工业企业财务管理》（修订本）， 中国人民大学出版社 1991 年版。
　　2.王庆成、工化成编著：《西方财务管理》，中国人民大学出版社 1993 年版。
3.工化成编著：《现代西方财务管理》，人民邮电出版社 1993 年版。
4。王化成、于富生、云秀清编著：《决策会计学》，辽宁人民出版社
1991 年版。
5.汪家佑编著：《管理会计》，经济科学出版社 1987 年版。
6.李天民编著：《管理会计学》，中央广播电视大学出版社 1985 年版。
7。蒋中权编：《财务管理》，经济科学出版社 1987 年版。
　　8.吴俊峰、宁兆喜、陈永龙著：《股票、债券、期货知识》，世界知识 出版社 1985 年版。
　　9.娄尔行、王澹如、钱嘉福编著：《资本主义企业财务会计》，中国财 政经济出版社 1983 年版。
　　10.马洪主编：《国外企业管理的比较研究》，中国社会科学出版社 1982 年版。
11.李崇准主编：《股票期货知识》，中国金融出版社 1986 年版。
12.中国工业科技管理大连培训中心编：《财务管理》，企业管理出版社
1981 年版。
13.饶余庆著：《现代货币银行学》，中国社会科学出版社 1983 年版。
14. 马黎光：《西方财务管理讲座》，载《广东财会》1986—1988 年。
15。柴发帮主编：《破产法教程》，法律出版社 1990 年版。
　　16.小克利夫顿。H. 克雷普斯，理查德。F. 瓦克特著：《财务管理》， 中国财政经济出版社 1980 年版。
17.王庆成、李相国、顾志晟编著：《工业企业财务管理学》，中国财政
经济出版社 1988 年版。
　　18.[ 美]R。M。霍德盖茨编：《美国企业经营管理概论》，中国人民大 学出版社 1985 年版。
19.荆新、王化成主编：《财务管理学》，中国人民大学出版社 1993 年
版。
　　20.[美]J.费雷德·韦斯顿。托马。F。科普兰著：《管理财务学》，中 国财政经济出版社 1992 年版。
　　21.周首华、杨济华编著：《现代西方财务管理》，北京出版社 1992 年 版。
　　22。[美] 尤金·伯格汉姆，路易斯·加潘斯基著：《美国中级财务管理》， 中国展望出版社 1990 年版。
　　23.Lawrence J. Gitman, Micheal D.joehnk, Geonge F. Pinches: ”Managerial Finance.”. Harper & Row, Publishers, New York.1985.
　　24.Eugene F. Brigham :“Fundamentals 0fFinanciaI Management”， Third Edition The Dryden Press. 1983.
25.Richard Brealey, Stewarf Myers:” Principles 0f Corporate

Finance”，MCGRAW-Hill Book Company.
26.StephenH。Archer，Charles，A.D Ambrosio：“The Theory of Business
Finance”，Second Edition。
　　27 William J. Serraino，Surendra S. Singhvi, Robert M. Sold-ofsky: “Frontiers of Financial Management”，Fourth Edition，South-Western Publishing Co.1984.
28.Ahn C. Shapiro：“Multinational Financial Management”，Second
Edition，Allyn and Bacon，Inc，1986.
29.Allen Sweeny，Robert Rachlin：“Handbook of International
Financial Management”，Mcgraw-Hill Book Co.1984.
　　30.Sol Postyn，Jo Kirschner Postyn ：“Raising Cash”，Life-time learning Publications，1982.
31.LawrenceJ.Gitman ：“Principles Of Managerial Finance . ”Harper
＆Row， Publishers，1988.
　　32.Eugene F. Brigham：“Fundamentals of Financial Management”， Fifith Edition , The Dryden Press, 1989.
　　
附录 英汉财务管理词汇对照表
ABC analysis ABC 分析法
Ability to Pay 偿付能力、偿债能力 Accelerated depreciation 加速折旧 Acceptance 承兑、承付；承总汇票 Acceptance payable 应付承兑汇票
Acceptance period 承付期 Acceptance receivable 应收承兑汇票 Account 帐户
Accounts payable 应付帐款 Accounts receivable 应收帐款 Accounting 会计 Accounting system 会计制度 Accrued depreciation 应计折旧 Accrued expense 预提费用 Accrued payroll 应付工资 Accumulated depreciation 累计折旧 Accumulation 累计、归集
Acid test ratio 酸性试验比率
Additional depreciation 补提折旧 Add-on interest 附加利息 Administrative expenses 管理费用 Advertising expenses 广告费 After tax income 税后利润 Agency charge 代理费
Allowable costs 成本开支范围
Amortization 摊销、分期偿还 Amount of deprceiation 折旧额
Annual depreciation rate 年折旧率
Annual expenditures budget 年支出预算 Annual report 年报
Annual revenues budget 年收入预算
续前表
Annuity 年金 Annuity due 先付年金
Apportionment 分配、分摊 Apportionment ratio 分配率 Appreciation tax 增值税 Appraisal value 估价 Apprcciatlon 增值、涨价
Articles of incorporation 公司章程 Assels 资产 Auditing 审计 Average collection period 平均收款期

Avcragc cost method 平均成本法 Average tax rate 平均税率
Bad debts 坏帐损失 Balance 余额、结平 Balancc sheeet 资产负债表 Bank loan 银行借款
Bank deposit 银行存款 Bank dcposit with ceiling 限额存款 Bankruptcy 破产、倒闭 Bankruptcy cost 破产成本 Bankruptcy low 破产法 Bankruptcy Petition 破产申请
Beta coefficiente 贝他系数
Board of directors 董事会 Bond 债券 Bond discount 债券折价 Bond interest 债券利息 Bond lnvestment 债券投资
Bond issue cost 债券发行成本
续前表
Bond premium 债券溢价 Bond pricing 债券计价 Bond rating 债券等级
Bond slnking fund 债券偿债基金
Bondholder 债券持有人 Book value 帐面价值
Book value of fixed assets 固定资产帐面价值
Break-even analysis 盈亏临界分析、保本分析 Break-even point 盈亏临界点、保本点
Break-even chart（diagram） 盈亏临界图、保本图
Budget 预算 Budget allowances 预算限额 Budget control 预算控制 Budget period 预算朗 Budget program 预算方案 Budgeting 预算编制
Business 企业、营业 Business activities 经营活动 Business administration 经营管理
Business capita1 商业资本、营业资本 Business c1osed 停业
Business Combination 企业合并 Business lncome tax 企业所得税 Business loans 工商贷款

Business risk 营业风险 Buyer's credit 买方信贷 Buying and selling 买卖 Buying cost 购入成本 Buying charge 购进费用 Call feaiure 赎回特征 续前表
Call option 赎回权、购买选择权 Cal1 price 赎回价格 Cal1 provision 赎回条款 Cal1 provision of bond 赎回债券条款 Callable bond 可提前偿还债券 Callable preferred stock 可回收的优先股 Called up capital 催缴股本
Capacity to borrow 借款能力 Capacity to pay 支付能力
Capital 资本、资金 Capital accumulation 资本积累 Capital allouance 资本减免、抽回资本 Capital and inte eWww Mortgagecompaniesloans Mortgage Companies Loans Szh Cle Usb Publicitaire C3180 Mortgage Companies Loans 企业财务学i x Mortgage Companies Loans v Mortgage Companies Loans q q Comodity Mortgage Companies Loans bWww Mortgagecompaniesloans Mortgage Companies Loans Szh Cle Usb Publicitaire C3180 Mortgage Companies Loans 企业财务学l e l l Mortgage Companies Loans Mortgage Companies Loans Loans